Взносы на пенсионное страхование предпринимателя зависят от годового дохода.
1. Если доход предпринимателя меньше 300 000 за год.
Годовой взнос на пенсионное страхование в 2020 году составляет 32 448 руб. Каждый полный месяц платится 1/12 этой суммы, за каждый полный квартал 1/4 этой суммы.
Например, предприниматель зарегистрирован в 2019 году. Фиксированный платеж за год составит 32 448 руб., за квартал 8 112руб., за месяц 2 704руб.
Взнос считается пропорционально количеству месяцев, в которых вы работали. За неполный месяц – пропорционально календарным дням.
Оплату предприниматель производит по своему усмотрению – ежемесячно, ежеквартально, за год. Главное, чтобы вся сумма была уплачена до 31 декабря текущего года.
2. Если доход предпринимателя превысил 300 000 за год.
В этом случае, расчет производится в несколько этапов.
Первый этап. Рассчитываем фиксированный платеж. Он будет рассчитан по формуле:
Годовой взнос / 12 месяцев X количество месяцев, за которые считаются взносы.
Годовой взнос на пенсионное страхование в 2020 году составляет 32 448 руб.
Второй этап. Определяем 1% с дохода, превышающего 300 000руб. Он будет рассчитан по формуле:
(Доходы за год – 300 000) X 1%
Третий этап. Определяем максимальный взнос на обязательное пенсионное страхование.
Он рассчитывается по формуле:
Годовой взнос X 8. В 2020 году Максимальный взнос составляет 259 584 руб.
Четвертый этап. Сравнение.
Если сумма пенсионных взносов (фиксированный + 1%) меньше максимального взноса, то в бюджет платится фиксированный взнос и 1%
Если сумма пенсионных взносов (фиксированный + 1%) больше либо равна максимального взноса, то в бюджет платится фиксированный платеж и разница между максимальным взносом и фиксированным платежом.
При этом фиксированный платеж платим до 31 декабря текущего года, а для платежей начисленных по доходам сверх 300 000 – до 1 июля года следующего за расчетным.
Определяем доходы для исчисления страховых взносов «за себя».
1. Если ИП находится на общем режиме налогообложения.
Доходы считаются в соответствии со ст. 210 НК РФ. Это те доходы, которые облагаются НДФЛ.
При этом можно учитывать и расходы. Это нам разрешил делать Конституционный суд РФ (Постановление №27-П от 30.11.16. Налоговая поддерживает, например письмо №03-15-05/6733 от 08.02.17.
2. Если ИП находится на упрощенке, объектом доходы – расходы.
Доходы считаются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Это те доходы, которые облагаются налогом при упрощенке. (графа 4 Книги учета доходов и расходов)
При этом Верховный суд РФ в определении №304-КГ16–16937 от 18.04.17 указал, что можно учитывать и расходы в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. Налоговая не поддерживает, например письмо №03-15-05/336. Если готовы поспорить с Инспекцией, то можно учесть и расходы.
3. Если ИП находится на упрощенке, объектом доходы.
Доходы считаются в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Это те доходы, которые облагаются налогом при упрощенке. (графа 4 Книги учета доходов и расходов)
4. Если ИП находится на ЕНВД.
Доход считается в соответствии со ст. 346.26 НК РФ. Денежное выражение всего полученного дохода. Расходы не учитываются.
5. Если ИП находится на ЕСХН.
Доход считается в соответствии со ст. 346.5 НК РФ. Это те доходы, которые облагаются ЕСХН. Денежное выражение всего полученного дохода. Расходы не учитываются.
6. ПСН.
Доход считается в соответствии со ст. 346.47 и ст. 346.51 НК РФ. Это тот доход, от которого считается стоимость патента.